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當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算,計(jì)算公式是什么

更新時(shí)間:2016-06-12 14:36:37 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽1696收藏339
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  一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算:

  應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

  (一)銷項(xiàng)稅額

  銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

  (二)進(jìn)項(xiàng)稅額

  1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

  (1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

  (2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額;

  (3)農(nóng)產(chǎn)品的扣稅額

  一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

  進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

  (4)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的扣稅額

  購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予扣除。

  進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率(7%)

  其中運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金,不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。

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  2.進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間

  (1)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  (2)進(jìn)口貨物取得的海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  3.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

  (1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

  (2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

  (3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

  (4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。 自用消費(fèi)品是指納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車、摩托車等。

  (5)上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

  4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定

  (1)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但由于事后改變用途或者由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失等原因,出現(xiàn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形時(shí),應(yīng)做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。

  (2)無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額

  (3)一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額× 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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