營改增增值稅差額征稅發(fā)票如何開

　　【摘要】環(huán)球網校為方便大家了解會計相關的社會熱點特對相關資料進行了整理，以下是網校分享的“營改增增值稅差額征稅發(fā)票如何開”介紹了營改增增值稅差額征稅發(fā)票，希望對大家有幫助，更多資料敬請關注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!

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　　一、金融商品轉讓

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,按照賣出價依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,按照賣出價依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　二、經紀代理服務

　　一般納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額依6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票;代為支付的費用依6%的稅率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額,依3%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票;代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　三、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,按適用稅率全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　1.有形動產融資租賃

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能, 扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額,依3%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票;支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　2.不動產融資租賃

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能, 扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額,依5%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票;支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　四、旅游服務

　　一般納稅人

　　1.選擇差額征稅

　　方式一:以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額依6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票;

　　向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用依6%的稅率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　2.選擇全額征稅

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額,依3%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票;向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用,依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　五、提供建筑服務

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票.

　　六、銷售自行開發(fā)的房地產項目

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用,依5%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票.

　 環(huán)球網校友情提示：環(huán)球網校會計從業(yè)資格考試頻道為考生提供會計行業(yè)相關資訊供大家參考，考生亦可登錄會計證論壇，與其他學員交流經驗，以上是網校整理的“營改增增值稅差額征稅發(fā)票如何開”供大家參考!

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　　七、勞務派遣服務

　　一般納稅人

　　1.選擇簡易計稅方法差額征稅

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票;代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用全額依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　2.選擇一般計稅方法

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　1.選擇簡易計稅方法差額征稅

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額,依5%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票;代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　2. 選擇簡易計稅方法

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票.

　　八、人力資源外包服務

　　一般納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票;代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金按適用稅率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用按適用稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用,扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金的余額,依3%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票;受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　九、轉讓不動產

　　一般納稅人

　　1. 選擇簡易計稅方法差額征稅

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統中差額征稅開票功能開具5%征收率的增值稅發(fā)票,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開.

　　2. 選擇一般計稅方法計稅

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,開具11%稅率的增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　1.銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產)

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統中差額征稅開票功能,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票或到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開.

　　2. 銷售其自建的不動產

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票或到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票.

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