2016年審計師考試《企業(yè)財務管理》易錯點第五章

更新時間：2016-09-07 10:53:42 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理"2016年審計師考試《企業(yè)財務管理》易錯點第五章"的新聞，為考生發(fā)布審計師考試財務管理易錯點。希望大家認真學習，預祝大家都能順利通過考試。2016年審計師考試《企業(yè)財務管

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　　2016年審計師考試《企業(yè)財務管理》易錯點匯總

審計專業(yè)相關知識企業(yè)財務管理第五章營運資本管理易錯知識點
1	資產組合策略	適中的資產組合策略	對流動資產持有規(guī)模的安排，保證正常的情況下，適當留一定的保險儲備
2		保守的資產組合	保證正常資金需要量和正常保險儲備量的基礎上，再加上一部分額外的儲備量
3		冒險的資產組合	只安排正常需要量，不安排或少安排很少的保險儲備量
4	籌資組合策略	配合型融資政策	臨時性資產用臨時性負債籌集，對永久性資產運用長期負債、自發(fā)性負債和股權資本籌集
5		激進型融資政策	臨時性負債不但融通臨時性流動資產的資本需要，還解決部分永久性資產的資本需要。收益性和風險性較高
6		穩(wěn)健型融資政策	臨時性負債只融通部分臨時性資產需要，另一部分由長期負債為資本來源。風險和收益較低
7	流動資產管理	現(xiàn)金持有的目的	交易性需要、預防性需要、投機性需要
8		現(xiàn)金管理的目標	在資產的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇，在保證正常經營及償債的前提下將現(xiàn)金余額降低到最低水平
9		現(xiàn)金支出的內部控制
10		現(xiàn)金集中管理制度	四種模式：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設立結算中心模式、財務公司模式
11	應收賬款管理	應收賬款機會成本	機會成本有3個公式需要記?。簯召~款機會成本=應收賬款占用資金資金成本率=（應收賬款平均余額變動成本率）資金成本率=（日銷售額平均收賬期變動成本率）資金成本率。日銷售額=全年賒銷收入/360
12		影響應收賬款機會成本的指標	平均收賬期。對應收賬款機會成本有些疑問，資金成本率和變動成本率都是怎么來的？應收賬款平均余額不是簡單相加除以2，而是日銷售額*平均收賬期。
13		應收賬款管理成本	調查顧客信用、收集信息、賬簿記錄費用、收賬費用等
14		應收賬款壞賬成本	壞賬成本=賒銷收入*估計壞賬百分比
15		信用政策	包括信用標準（5C系統(tǒng)）、信用條件、收賬政策（收賬成本越大壞賬損失越小但不是線性關系）
16			信用條件中的財務評價，注意平均收賬期的計算（如2/10，1/30，n/45就應按各自占的比例信用期限后相加）、應收賬款平均余額計算（年賒銷收入/360平均收賬期，是賒銷收入不是全部收入）
17	存貨管理	進貨成本	由存貨進價（采購成本）和進貨費用（訂貨成本）構成。進貨費用又分為變動部分（經濟批量決策的相關成本如差費電話費等）和固定部分（決策無關成本如專設采購機構基本開支）。這里涉及的是進貨費用
18		儲存成本	分為變動儲存成本（決策相關成本如存貨資金占用費殘損霉變損失）和固定儲存成本（決策無關成本如倉庫折舊費倉庫人員工資每月固定不變）。
19		經濟訂貨批量	儲存成本和進貨費用總和的最低采購批量。兩者關系是相反的，存貨控制的目的就是找這兩種成本合計數(shù)量最低的訂購批量。全年訂貨成本=全年儲存成本，公式：AF/Q=CQ/2。記住全年儲存成本=每件年儲存成本平均庫存量（CQ/2）（A全年需要量，Q經濟訂貨批量每批訂貨量，F(xiàn)每批訂貨成本，C每件年儲存成本）很容易推導出Q=***
20			公式記混時用上面推導。經濟訂貨批量算出后，計算最佳訂貨批數(shù)用全年總量/訂貨批量。
21		經濟訂貨批量平均占用資金	平均庫存量=每批訂貨數(shù)量/2，平均占用資金=平均庫存量*材料單價
22	流動負債管理--1、短期銀行借款	信用借款	是不利用抵押品而公憑自身信用獲得的銀行短期借款。包括臨時借款和周轉性信貸。周轉性信貸的特點是核定最高借款限額，只要協(xié)議期企業(yè)借款總額不超過，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求，按協(xié)定貸款限額未使用的部分付給銀行承諾費。還有一個補償性余額即最低存款額規(guī)定，這實際上是提高了借款的實際利率。實際利率=全部借款數(shù)*利率/實際借款數(shù)
23		擔保借款	包括保證借款、抵押借款和質押借款。保證借款擔保必須是第三人，抵押和質押可以是借款人或第三人的動產或權利和質押物。
24		票據(jù)貼現(xiàn)	將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，銀行扣除貼現(xiàn)利息將余款支付給收款人
25	2、商業(yè)信用	購銷中延期付款或預收貨款形成的借貸關系，屬免費的自然籌資	包括應付賬款、應付票據(jù)和預收貨款形式。商業(yè)信用籌資主要體現(xiàn)在應付賬款上，籌資大小取決于1信用額度、2付款的最遲期限、3現(xiàn)金折扣期、4現(xiàn)金折扣率
26	2、商業(yè)信用	放棄折扣成本率（換算成年成本率）	計算放棄折扣成本率與銀行利率相比較，如果放棄折扣成本率大，則說明放棄折扣代價較大，對企業(yè)不利。公式比較難記=現(xiàn)金折扣率/（1-現(xiàn)金折扣率）360/（信用期-折扣期）100%?？梢岳斫鉃椋汉锰?付出的成本/好處的天數(shù)360天也就是每天的好處360天
27	3、短期融資券	又叫商業(yè)票據(jù)、短期債券	是一種新興的短期資金籌集方式。發(fā)行條件限制，發(fā)行額度、期限與利率規(guī)定，發(fā)行方式、優(yōu)點缺點。
28	3、短期融資券	又叫商業(yè)票據(jù)、短期債券	最長365天，待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產的40%。優(yōu)點是成本低，籌資金額大，缺點是期限短，籌資風險大。