當前位置: 首頁 > 會計從業(yè)資格 > 會計從業(yè)資格政策法規(guī) > 關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀

關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀

更新時間:2017-02-06 10:14:01 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽228收藏68
摘要   【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生了解會計從業(yè)資格考試政策新動向,環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)中華人民共和國財政部發(fā)布關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀本文從關(guān)于待認證進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認銷
  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生了解會計從業(yè)資格考試政策新動向,環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)中華人民共和國財政部發(fā)布“關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀”本文從關(guān)于待認證進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認銷項稅額的時點等進行解讀,為便于理解,現(xiàn)就有關(guān)問題解讀如下,更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!

  關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀

  我部在2016年12月發(fā)布了《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號,以下簡稱《規(guī)定》),該《規(guī)定》自發(fā)布以來,受到廣泛關(guān)注,為便于理解,現(xiàn)就有關(guān)問題解讀如下:

  一、 關(guān)于待認證進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)

  根據(jù)《規(guī)定》第二(一)2項,一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后,根據(jù)有關(guān)“進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內(nèi)容,先轉(zhuǎn)入“進項稅額”專欄,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目;按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時,記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

  二、關(guān)于已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等的暫估入賬金額

  在對《規(guī)定》第二(一)4項中已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時,暫估入賬的金額不包含增值稅進項稅額。一般納稅人購進勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的,比照處理。

  三、關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認銷項稅額的時點

  根據(jù)《規(guī)定》第二(二)1項,企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應(yīng)當按應(yīng)收或已收的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額),貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)。

  企業(yè)提供建筑服務(wù),在向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“工程結(jié)算”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目,企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點的,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目,待增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目;增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點早于企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算的,應(yīng)借記“銀行存款”等科目,貸記“預(yù)收賬款”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目。

編輯推薦:

關(guān)于深化職稱制度改革的意見
財政部關(guān)于印發(fā)會計從業(yè)資格考試大綱(修訂)通知
財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知

  環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在會計從業(yè)資格考試過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校會計從業(yè)資格考試頻道或會計證論壇提供會計從業(yè)資格考試資料敬請考生朋友關(guān)注,以上是網(wǎng)校整理的“關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀”供參考。

  四、關(guān)于調(diào)整后的收入

  《規(guī)定》第二(二)3項中,企業(yè)在全面推開營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入且已經(jīng)計提營業(yè)稅但未繳納的,根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定銷項稅額時,該調(diào)整后的收入是指按照現(xiàn)行增值稅制度調(diào)整后的收入,即不含稅銷售額。

  五、關(guān)于企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理中涉及的存貨類科目

  《規(guī)定》第二(三)1項中,企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定允許扣減銷售額的,在發(fā)生成本費用時,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。其中,“存貨”類的科目具體包括“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“開發(fā)成本”等科目,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)的實際情況予以確定。

  六、關(guān)于銜接規(guī)定

  根據(jù)《規(guī)定》附則,本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的,應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負債等金額的,應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。

  上述規(guī)定明確,企業(yè)應(yīng)當自《規(guī)定》發(fā)布之日起,按《規(guī)定》要求對增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)進行會計核算,國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的,應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。對于2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負債和損益等財務(wù)報表列報項目金額的,應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整;對于2016年1月1日至4月30日期間發(fā)生的交易,不予追溯調(diào)整;對于2016年財務(wù)報表中可比期間的財務(wù)報表也不予追溯調(diào)整;財務(wù)報表各列報項目因《規(guī)定》發(fā)生重大調(diào)整的,應(yīng)在2016年財務(wù)報表附注中予以披露。

編輯推薦:

關(guān)于深化職稱制度改革的意見
財政部關(guān)于印發(fā)會計從業(yè)資格考試大綱(修訂)通知
財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知

  環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在會計從業(yè)資格考試過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校會計從業(yè)資格考試頻道或會計證論壇提供會計從業(yè)資格考試資料敬請考生朋友關(guān)注,以上是網(wǎng)校整理的“關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀”供參考。

分享到: 編輯:趙靜

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

會計從業(yè)資格資格查詢

會計從業(yè)資格歷年真題下載 更多

會計從業(yè)資格每日一練 打卡日歷

0
累計打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計用時3分鐘

環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部