2017年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》企業(yè)所得稅的虧損彌補
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企業(yè)所得稅的虧損彌補
納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;
下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
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案例分析題
A企業(yè)2013年度有關(guān)財務(wù)資料如下：(1)全年銷售收入6 000萬元;銷售成本支出2 500萬元。(2)預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。(3)發(fā)生管理費用350萬元，財務(wù)費用80萬元，銷售費用1 200萬元(其中廣告費1 000萬元)。(4)營業(yè)外支出90萬元，其中非公益性捐贈40萬元;銀行罰息25萬元。(5)營業(yè)外收入550萬元;其中包括依法收取政府性基金200萬元;接受捐贈收入30萬元;違約金收入140萬元;財政撥款收入180萬元。
要求：企業(yè)適用所得稅稅率為25%，按照企業(yè)所得稅的規(guī)定和要求，回答下列問題。
1.該企業(yè)2013年利潤總額為( )萬元。
【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=6 000-2 500-350-80-1 200-90+550=2 330(萬元)。
2.該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為( )萬元。
【解析】應(yīng)納稅額=(利潤總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額)×25%=(2 330+100+40-200-180)×25%=522.5(萬元)。
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