干貨:實(shí)例講解建筑業(yè)營(yíng)改增
【摘要】2016年5月1日起,建筑業(yè)全面"營(yíng)改增"。在短短不到一個(gè)月的時(shí)間內(nèi),建筑企業(yè)要從營(yíng)業(yè)稅納稅人,轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人,面臨完全陌生的稅收環(huán)境,建筑業(yè)如何做好營(yíng)改增平穩(wěn)過渡,稅負(fù)只減不增。
1、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元,該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為 100萬元,其中購(gòu)買材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5 月需繳納多少增值稅?
答:一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元
該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為50×17%=8.5萬元
該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-8.5=13.5萬元
2、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日以清包工方式承接A工程項(xiàng)目(或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ?wù)),5月30日發(fā)包方按工程進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元,該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,其中購(gòu)買材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,5月需繳納多少增值稅?
答:企業(yè)以清包工方式提供建筑服務(wù)或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ?wù)可以選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式,其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)×3%=6.47萬元
3、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元,A項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元,稅率17%。同月3日承接B工程項(xiàng)目,5月31日發(fā)包方支付工程價(jià)款111萬元,B項(xiàng)目工程成本為80萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為60萬元,稅率17%。對(duì)兩個(gè)工程項(xiàng)目甲建筑公司均選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?
答:如果建筑企業(yè)承接的工程沒有選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額的,則在納稅申報(bào)時(shí)無需分項(xiàng)目計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,應(yīng)分別匯總每月各項(xiàng)目可確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,以匯總銷項(xiàng)稅額減去匯總進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。
該公司5月銷項(xiàng)稅額為(222+111)/(1+11%)×11%=33萬元
該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為(50+60)×17%=18.7萬元
該公司5月應(yīng)納增值稅額為33-18.7=14.3萬元
4、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票,開票金額200萬元,稅額22萬元。(或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗(yàn)工計(jì)價(jià),確認(rèn)工程收入為222萬元),該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,其中購(gòu)買材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。發(fā)包方于6月5日支付了222萬工程款。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?
答:增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)、先開具發(fā)票,此3個(gè)條件采用孰先原則,只要滿足一個(gè),即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。
該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元
該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為50×17%=8.5萬元
該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-8.5=13.5萬元
5、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元。當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元;乙公司就其分包建筑服務(wù)開具給甲公司增值稅專票,發(fā)票注明的稅額 4萬元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?
答:試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,其分包出去的工程應(yīng)取得分包方開具的增值稅扣稅憑證據(jù)以抵扣。
該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元
該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為8+4=12萬元
該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-12=10萬元
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“營(yíng)改增”過渡期如何應(yīng)對(duì)?
關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)通知
【摘要】2016年5月1日起,建筑業(yè)全面"營(yíng)改增"。在短短不到一個(gè)月的時(shí)間內(nèi),建筑企業(yè)要從營(yíng)業(yè)稅納稅人,轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人,面臨完全陌生的稅收環(huán)境,建筑業(yè)如何做好營(yíng)改增平穩(wěn)過渡,稅負(fù)只減不增。
6、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年4月1日承接A工程項(xiàng)目(《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為4月10日),并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司。5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,5月需繳納多少增值稅?
答:《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項(xiàng)目為建筑工程老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
該公司5月應(yīng)納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元
7、甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元,該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,其中取得增值稅發(fā)票上注明的金額為50萬元。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅?
答:小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)×3%=6.47萬元
8、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項(xiàng)目,并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元。當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元;5月甲公司支付給乙公司工程分包款 50萬元,乙公司開具給甲公司增值稅專票,稅額4.95萬元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?
答:一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元
該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為8+4.95=12.95萬元
該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-12.95=9.05萬元
在肥東縣預(yù)繳增值稅為(222-50)/(1+11%)×2%=3.1萬元
在肥西縣全額申報(bào),扣除預(yù)繳增值稅后應(yīng)繳納9.05-3.1=5.95萬元
9、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項(xiàng)目,并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元。當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元;5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元,乙公司開具給甲公司增值稅發(fā)票,稅額4.95萬元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,5月需如何繳納增值稅?
答:一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
該公司5月應(yīng)納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元
在肥東縣預(yù)繳增值稅為5.01萬元
在肥西縣全額申報(bào),扣除預(yù)繳增值稅后無需納稅5.01-5.01=0萬元
10、甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人,機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項(xiàng)目,并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。甲建筑公司5月需如何繳納增值稅?
答:試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
該公司5月應(yīng)納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元
在肥東縣預(yù)繳增值稅為5.01萬元
在肥西縣全額申報(bào),扣除預(yù)繳增值稅后無需納稅5.01-5.01=0萬元
環(huán)球網(wǎng)校整理:干貨:實(shí)例講解建筑業(yè)營(yíng)改增,更多關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)信息請(qǐng)隨時(shí)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校造價(jià)工程師頻道或登錄造價(jià)師論壇,與各位準(zhǔn)造價(jià)師交流經(jīng)驗(yàn)!
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營(yíng)改增細(xì)則落地,對(duì)建筑行業(yè)有哪些影響?
營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)與企業(yè)帶來的影響
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