2019年中級經濟師《財政稅收》考前強化練習六

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一、單項選擇題

1、下列房產中，不屬于房產稅征稅范圍的是(　)。

A、位于城市的房產

B、位于縣城的房產

C、位于農村的房產

D、位于建制鎮(zhèn)的房產

2、關于車船稅計稅依據的說法，錯誤的是(　)。

A、游艇以艇身長度為計稅依據

B、船舶以凈噸位為計稅依據

C、摩托車以輛為計稅依據

D、貨車以凈噸位為計稅依據

3、《中華人民共和國車船稅暫行條例》規(guī)定，應稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應由(　)代繳。

A、運輸部門

B、所在單位

C、交通部門

D、使用人

4、根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于車船稅的計稅依據的是(　)。

A、每輛

B、整備質量

C、凈噸位

D、購置價格

5、城建稅的稅率是納稅人應繳納的城建稅稅額與(　)的比率。

A、納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額

B、納稅人銷售額

C、納稅人當期營業(yè)凈利潤

D、納稅人當期資產凈額

6、關于城建稅的適用稅率，下列說法中正確的是(　)。

A、城建稅的適用稅率，必須按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行

B、由受托方代扣代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳的城建稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行

C、流動經營的單位，在經營地繳納增值稅、消費稅的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率執(zhí)行

D、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，其城建稅稅率為2%

7、納稅人新征用的耕地已經繳納了耕地占用稅，從(　)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

A、自批準征用之日起滿3個月后

B、自批準征用之日起滿6個月后

C、自批準征用之日起滿1年后

D、自批準征用之日起滿2年后

8、城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，大城市每平方米土地年稅額為(　)元。

A、0.6~12

B、0.9~18

C、1.2~24

D、1.5~30

9、經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的(　)。

A、60%

B、50%

C、30%

D、20%

10、下列選項中，不屬于免征船舶噸稅的是(　)。

A、捕撈漁船

B、警用船舶

C、軍隊征用船舶

D、非機動駁船

11、我國房產稅依據房產租金收入計稅的，稅率為(　)。

A、1.2%

B、10%

C、8%

D、12%

12、下列各項中，應當征收房產稅的是(　)。

A、行政機關所屬招待所使用的房產

B、個人所有的非營業(yè)用房

C、施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房

D、中國人民銀行總行所屬分支機構自用的房產

13、下列各項中，免征耕地占用稅的是(　)。

A、飛機場占用耕地修建跑道

B、農村居民占用耕地建造新房

C、養(yǎng)老院占用的耕地

D、學校附設的小賣部占用的耕地

14、下列各項中，可以按當地使用稅額減半征收耕地占用稅的是(　)。

A、醫(yī)院占用的耕地

B、鐵路沿線占用的耕地

C、農村居民占用耕地新建住宅

D、養(yǎng)老院占用的耕地

15、根據規(guī)定，現行教育費附加的征收率為(　)。

A、1%

B、2%

C、3%

D、5%

16、居民甲將一套價值100萬元的住房與居民乙進行交換，并支付給居民乙差價款20萬元，當地規(guī)定的契稅稅率為3%，居民甲需要繳納契稅(　)萬元。

A、0

B、0.6

C、3

D、3.6

17、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由(　)確定是否減免。

A、縣級人民政府

B、省級人民政府

C、縣級人大

D、省級人大

18、對于符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效(　)日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報。

A、5

B、7

C、10

D、15

19、根據契稅的相關規(guī)定，以下不視同買賣房屋征收契稅的是(　)。

A、以房產抵債或實物交換房屋

B、以房產作為投資或作股權轉讓

C、買房拆料或翻建新房

D、房屋贈與

20、下列各項中，不能作為土地使用權轉讓的是(　)。

A、以國家作價出資(入股)方式轉移國有土地使用權

B、以出售方式將土地使用權轉移給其他單位

C、以交換方式轉讓土地使用權

D、農村集體土地承包經營權的轉移

答案見第五頁

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21、土地增值稅的稅率形式為(　)。

A、超額累進稅率

B、全額累進稅率

C、超率累進稅率

D、全率累進稅率

22、納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅，納稅義務發(fā)生時間為(　)。

A、納稅人付款的當日

B、納稅人收購煙葉的當日

C、納稅人簽訂合同的當日

D、煙葉運送到目的地的當日

23、關于印花稅的說法，錯誤的是(　)。

A、書立各類經濟合同時，以合同當事人為納稅人

B、應稅憑證雖在境內有效，但在中國境外書立，則不需要繳納印花稅

C、現行印花稅納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)

D、建立營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人

24、借款合同的印花稅稅率為(　)。

A、1‰

B、0.05‰

C、2‰

D、0.3‰

25、關于印花稅的計稅依據，下列說法中錯誤的是(　)。

A、經濟合同上記載的金額、收入

B、產權轉移書據中所記載的金額

C、記載資金的營業(yè)賬簿中，實收資本和資本公積中的高者

D、記載資金賬簿以外的許可證照的計稅數量

26、自2004年7月1日起，對經國務院和省級人民政府決定或批準進行的(　)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權無償轉讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。

A、國有

B、民營

C、股份制

D、外資

27、應稅礦產品以從量定額方式征收資源稅的，納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以(　)為課稅數量。

A、開采數量

B、銷售數量

C、采購產量

D、廢品數量

28、關于資源稅從價定率征收方式下應稅產品銷售額的確定，下列說法中正確的是(　)。

A、納稅人開采應稅產品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其自身的銷售額征收資源稅

B、納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的最高價格計算銷售額征收資源稅

C、納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其到岸價格計算銷售額征收資源稅

D、納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，征收資源稅的銷售額中不包含增值稅

29、某油氣田屬于低豐度油氣田，本期實現天然氣銷售收入100萬元，則該油氣田本期應繳納的資源稅為(　)。(天然氣資源稅稅率為8%)

A、0

B、5.6

C、6.4

D、8

30、新納入資源數征稅范圍的水資源，采用(　)的方法。

A、從價計征

B、從量計征

C、復合計征

D、固定計征

31、某企業(yè)有原值為2000萬元的房產，本年1月1日將全部房產對外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，并承擔經營風險。已知當地政府規(guī)定的扣除比例為30%，該房產本年度應納房產稅(　)萬元。

A、16.80

B、168

C、24

D、240

32、根據房產稅的規(guī)定，下列各項屬于房產的是(　)。

A、室內游泳池

B、室外游泳池

C、圍墻

D、水塔

33、企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產，非債權人按政策規(guī)定與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動合同，對其承受的破產企業(yè)土地、房屋權屬的契稅政策是(　)。

A、免征契稅

B、減半征收契稅

C、減按2%稅率征收契稅

D、照章征收契稅

34、自2018年1月1日至2020年12月31日，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司)，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物轉移、變更到改制后的企業(yè)，其土地增值稅的處理為(　)。

A、暫不征收

B、減半征收

C、減征30%

D、照章征收

35、根據現行印花稅政策，自2018年5月1日起，對按件貼花五元的營業(yè)其他賬簿的印花稅處理是(　)。

A、免征

B、減半征收

C、減征30%

D、加計征收50%

答案見第五頁

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二、多項選擇題

1、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人不包括(　)。

A、土地的實際使用人

B、農用耕地的承包人

C、擁有土地使用權的單位

D、土地使用權共有的各方

E、林地的承包人

2、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅的時間可以是(　)。

A、20年

B、5年

C、8年

D、10年

E、15年

3、關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有(　)。

A、廉租住房、經濟適用住房建設用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B、廉租住房經營管理單位按政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C、個人出租住房，用于居住的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;用于生產經營的，照章征收土地使用稅

D、對國有林區(qū)二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產、土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

E、對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

4、船舶噸稅的計稅依據為(　)。

A、船舶凈噸位

B、船舶整備質量噸位

C、船舶行駛里程

D、船舶噸稅執(zhí)照期限

E、船舶船身長度

5、《房產稅暫行條例》規(guī)定，房產稅在(　)征收。

A、城市

B、縣城

C、建制鎮(zhèn)

D、工礦區(qū)

E、農村

6、以下屬于經財政部批準免征房產稅的房產有(　)。

A、房地產開發(fā)企業(yè)未出售的商品房

B、經鑒定已停止使用的危房

C、老年服務機構自用的房產

D、權屬有爭議的房產

E、大修停用3個月以上的房產

7、關于房產稅的減免，下列說法中正確的有(　)。

A、個人出租住房用于居住的，免征房產稅

B、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，免征房產稅

C、對實行差額預算管理的事業(yè)單位，對其本身自用的房產照章征收房產稅

D、經有關部門鑒定，對損毀不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，免征房產稅

E、自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅;此前已征收稅款準予退還

8、下列各項中，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有(　)。

A、鐵路線路占用耕地

B、公路線路占用耕地

C、飛機場跑道占用耕地

D、省政府批準成立的技工院校

E、港口占用耕地

9、下列關于城建稅和教育費附加的說法中，正確的有(　)。

A、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)不征收城市維護建設稅

B、進口貨物行為不征收城市維護建設稅

C、對出口產品退還增值稅、消費稅的，退還已繳納的教育費附加

D、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

E、納稅人違反增值稅、消費稅而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據

10、關于契稅的計稅依據的說法，正確的有(　)。

A、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據

B、土地使用權贈與，由征收機關參照土地使用權出售的市場價格核定

C、房屋交換，以交換房屋的市場價格作為計稅依據

D、以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得土地使用權的，以土地出讓金和其他出讓費為計稅依據

E、對成交價格明顯低于市場價格而無正當理由的，征收機關參照市場價格核定計稅依據

11、根據《契稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中，不需繳納契稅的有(　)。

A、承租房屋

B、以獲獎方式取得房屋所有權

C、購置房屋取得所有權

D、房屋交換且價格相等

E、廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租住房

12、關于契稅減免的說法正確的有(　)。

A、被撤銷的金融機構在財產清理中取得土地、房屋權屬所涉及的契稅，予以免征

B、法律規(guī)定的法定繼承人繼承的土地、房屋權屬，不征契稅

C、金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，合同期滿，承租人回購房屋、土地權屬的，照章征收契稅

D、目前，個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%稅率征收契稅

E、目前，個人購買家庭第二套改善性住房，面積在90平方米以上的，減半征收契稅

13、關于房屋附屬設施有關契稅政策的說法，正確的有(　)。

A、對于承受與房屋有關的附屬設施所有權的行為，按照契稅法律法規(guī)的規(guī)定征收契稅

B、對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅

C、采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權的，應按合同規(guī)定的分離價格計征契稅

D、承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅

E、承受的房屋附屬設施權屬與房屋統(tǒng)一計價的，先將價格進行分離，再確定適用稅率征收契稅

14、關于土地增值稅的納稅人，下列說法中正確的有(　)。

A、轉讓國有土地使用權的單位屬于土地增值稅的納稅人

B、外資企業(yè)不需要繳納土地增值稅

C、發(fā)生土地增值稅應稅行為的個體工商戶為土地增值稅的納稅人

D、國家機關發(fā)生土地增值稅應稅行為不需要繳納土地增值稅

E、凡發(fā)生土地增值稅應稅行為的單位和個人，不論其經濟性質如何都需要繳納土地增值稅

15、印花稅按照征稅項目劃分的具體納稅人是(　)。

A、立合同人

B、使用人

C、立賬簿人

D、立據人

E、代理人

16、印花稅征稅對象根據不同憑證的性質和特點，按照(　)的原則，分別采用不同的稅率。

A、經濟

B、合理負擔

C、合法合規(guī)

D、保證財政收入

E、便于征納

17、下列憑證中，應當繳納印花稅的有(　)。

A、企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據

B、記載資金的營業(yè)賬簿

C、權利許可證照

D、無息貸款合同

E、建筑工程勘察設計合同

18、下列憑證中，屬于印花稅應稅范圍的有(　)。

A、無息貸款合同

B、記載資金的營業(yè)賬簿

C、權利、許可證照

D、企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據

E、建設工程勘察設計合同

19、資源稅的下列稅目中，實行從價定率的有(　)。

A、鎢

B、稀土

C、金屬礦

D、砂石

E、粘土

20、下列屬于從價計征資源稅的有(　)。

A、原油

B、天然氣

C、煤炭

D、金屬礦

E、粘土、砂石

21、關于契稅減免的說法，正確的有(　)。

A、對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購買成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分減半征收契稅

B、對被撤銷的金融機構在財產清理中取得土地、房屋權屬所涉及的契稅，予以免征

C、個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅

D、個人購買超過90平方米但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅

E、在婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的

答案見第五頁

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三、案例分析題

1、某高新技術企業(yè)7月開業(yè)，注冊資金500萬元，當年領用證照及簽訂相關合同如下：

(1)領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產權證、土地使用證各一份;建賬時共設8個營業(yè)賬簿，其中有一本資金賬簿，記載實收資本500萬元，資本公積100萬元。

(2)與甲公司簽訂了一份購銷合同，約定用30萬元的產品換取30萬元的原材料;與乙運輸公司簽訂一項貨物運輸合同，分別注明運輸費10萬元和裝卸費1萬元。

(3)以本公司財產80萬元作抵押，向某銀行借款100萬元，合同規(guī)定年底歸還，但該公司因資金周轉困難，年底無力償還借款，遂按合同規(guī)定將抵押財產產權轉移給該銀行，并依法簽訂了產權轉移書據。

已知：購銷合同的印花稅稅率0.3‰;運輸合同、產權轉移書據的印花稅稅率0.5‰。

<1> 、該企業(yè)領用證照及設立賬簿應繳納的印花稅為(　)元。

A、1515

B、2555

C、3050

D、3055

<2> 、該企業(yè)簽訂購銷合同和運輸合同應繳納的印花稅為(　)元。

A、140

B、145

C、230

D、235

<3> 、該企業(yè)簽訂借款合同和產權轉移書據應繳納的印花稅為(　)元。

A、100

B、400

C、450

D、550

<4> 、下列關于印花稅的表述中，不正確的是(　)。

A、法律咨詢合同按技術合同征稅

B、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據

C、印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式

D、已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應當補貼足印花

<5> 、下列各項中，免征印花稅的有(　)。

A、作為正本使用的已繳納印花稅的憑證副本

B、許可證照

C、個人承租住房簽訂的租賃合同

D、金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同

答案見第五頁

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一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查房產稅的征稅范圍。房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，房產稅的征稅范圍不包括農村。

【該題針對“房產稅概述”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查車船稅的計稅依據。選項D錯誤，貨車以整備質量為計稅標準。

【該題針對“車船稅”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查車船稅的納稅人?！吨腥A人民共和國車船稅暫行條例》規(guī)定，應稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應由使用人代繳。

【該題針對“車船稅”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核車船稅的計稅依據。車船稅的計稅依據有每輛、整備質量、凈噸位等。

【該題針對“車船稅”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查城建稅的稅率。城建稅的稅率，是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額的比率。

【該題針對“城市維護建設稅”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查城建稅的稅率。選項AB錯誤，城建稅的適用稅率，應當按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是，對下列兩種情況，可按繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：第一種，由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;第二種，流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納增值稅、消費稅的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率執(zhí)行。選項D錯誤，納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，其城建稅稅率為1%。

【該題針對“城市維護建設稅”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。已經繳納了耕地占用稅的，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，大城市每平方米土地年稅額為1.5~30元。

【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率。經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。經濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。非機動駁船，征收船舶噸稅。

【該題針對“船舶噸稅”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查房產稅的稅率。我國房產稅依據房產租金收入計稅的，稅率為12%。

【該題針對“房產稅概述”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查房產稅的減免。行政機關所屬招待所使用的房產應當征收房產稅。

【該題針對“房產稅的減免”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;學校附設的小賣部占用的耕地，照章征收耕地占用稅。

【該題針對“耕地占用稅”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。農村居民占用耕地新建住宅，按照當地使用稅額減半征收耕地占用稅。

【該題針對“耕地占用稅”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查教育費附加的征收比率?，F行教育費附加的征收率為3%。

【該題針對“教育費附加”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查契稅的征稅范圍。房屋所有權交換，房屋交換價值不相等的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。居民甲需要繳納契稅=20×3%=0.6(萬元)。

【該題針對“契稅的計稅依據和應納稅額的計算”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查契稅的減免。土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定是否減免。

【該題針對“契稅的減免”知識點進行考核】

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查契稅的減免。對于符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效10日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報。

【該題針對“契稅的減免”知識點進行考核】

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查契稅的征稅范圍。視同房屋買賣的情況包括：以房產抵債或實物交換房屋;以房產作為投資或股權轉讓;買房拆料或翻建新房。根據契稅的相關規(guī)定，房屋贈與不視同買賣房屋征收契稅。

【該題針對“契稅的納稅人、征稅范圍”知識點進行考核】

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查契稅的征稅范圍。土地使用權轉讓包括以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。土地使用權轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。對以國家作價出資(入股)方式轉移國有土地使用權的行為，應視同土地使用權轉讓。

【該題針對“契稅的納稅人、征稅范圍”知識點進行考核】

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21、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查土地增值稅的稅率。土地增值稅實行四級超率累進稅率。

【該題針對“土地增值稅”知識點進行考核】

22、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查煙葉稅。納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日。

【該題針對“煙葉稅”知識點進行考核】

23、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查印花稅的規(guī)定。選項B錯誤，適用于中國境內，并在中國境內具備法律效力的應稅憑證，無論在中國境內或者境外書立，均應依照印花稅的規(guī)定貼花。

【該題針對“印花稅的基本要素”知識點進行考核】

24、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查印花稅的稅率。借款合同的印花稅稅率為0.05‰。

【該題針對“印花稅的基本要素”知識點進行考核】

25、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查印花稅的計稅依據。印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方法。

從價計征情況下計稅依據的確定。實行從價計征的憑證以所載金額為計稅依據。其具體情況如下：(1)各類經濟合同，以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據。(2)產權轉移書據，以書據中所記載的金額為計稅依據。(3)對記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據。

從量計征情況下計稅依據的確定。實行從量計征的除記載資金賬簿以外的其他營業(yè)賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據。

【該題針對“印花稅的基本要素”知識點進行考核】

26、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查印花稅的減免。自2004年7月1日起，對經國務院和省級人民政府決定或批準進行的國有(含國有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權無償轉讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。對不屬于上述情況的上市公司國有股權無償轉讓行為，仍應征收證券(股票)交易印花稅。

【該題針對“印花稅的減免”知識點進行考核】

27、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查資源稅的計稅依據。從量定額征收資源稅的，納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。

【該題針對“資源稅”知識點進行考核】

28、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查資源稅的計稅依據。資源稅應稅產品一些特殊情況下銷售額的確定：(1)納稅人開采應稅產品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其關聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。(2)納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。(3)納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅。

【該題針對“資源稅”知識點進行考核】

29、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查資源稅的減免。對低豐度油氣田資源稅暫減征20%，則應繳納資源稅=100×8%×(1-20%)=6.4(萬元)。

【該題針對“資源稅”知識點進行考核】

30、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查資源稅的計稅依據。水資源采用從量計征的方法征收資源稅。

【該題針對“資源稅”知識點進行考核】

31、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查房產稅應納稅的計算。用于投資聯(lián)營的房產，納稅人參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產余值計征房產稅，該企業(yè)應納房產稅=2000×(1-30%)×1.2%=16.80(萬元)。

【該題針對“房產稅概述”知識點進行考核】

32、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查房產稅。所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。其中獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產，但室內游泳池屬于房產。

【該題針對“房產稅概述”知識點進行考核】

33、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查契稅的減免。企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產，債權人(包括破產企業(yè)職工)承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅;對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

【該題針對“契稅的減免”知識點進行考核】

34、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查土地增值稅。自2018年1月1日至2020年12月31日，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司)’對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產)轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為。

【該題針對“土地增值稅”知識點進行考核】

35、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查印花稅。財政部、稅務總局《關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)，為減輕企業(yè)負擔，鼓勵投資創(chuàng)業(yè)，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

【該題針對“印花稅的減免”知識點進行考核】

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二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BE

【答案解析】 本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農村。

【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。選項B錯誤，廉租住房經營管理單位按政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C錯誤，個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 AD

【答案解析】 本題考查船舶噸稅。船舶噸稅的計稅依據為船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限。

【該題針對“船舶噸稅”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查房產稅的征稅范圍?！斗慨a稅暫行條例》規(guī)定，房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產稅的征稅范圍不包括農村，主要是為了減輕農民負擔。

【該題針對“房產稅概述”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查房產稅的減免。選項D錯誤，產權未確定的由房產代管人或者使用人繳納房產稅。選項E錯誤，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

【該題針對“房產稅的減免”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查房產稅的減免。選項A錯誤，對個人所有非營業(yè)用房免征房產稅，但對個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產，應按規(guī)定征收房產稅。選項C錯誤，對實行差額預算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，對其本身自用的房產免征房產稅。選項E錯誤，自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅;此前已征收稅款不予退還，未征稅款不再補征。

【該題針對“房產稅的減免”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。國務院人力資源社會保障行政部門，省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校，免征耕地占用稅。

【該題針對“耕地占用稅”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查城建稅和教育費附加。根據城建稅有關規(guī)定，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)繳納的增值稅、消費稅同樣征收城市維護建設稅。對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

【該題針對“教育費附加”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 本題考查契稅的計稅依據。選項C錯誤，房屋交換，以交換房屋的價格差額作為計稅依據。

【該題針對“契稅的計稅依據和應納稅額的計算”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 本題考查契稅的減免。以獲獎方式取得房屋所有權、以土地使用權抵債，視同權屬轉移，應繳納契稅。購買房屋應繳納契稅。

【該題針對“契稅的減免”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查契稅的減免。選項C錯誤，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬，照章征稅;對售后回租合同期滿，承租人回購房屋、土地權屬的，免征契稅。選項E錯誤，2016年2月2日起，個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

【該題針對“契稅的減免”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查契稅的征稅范圍。房屋附屬設施有關契稅政策：

(1)對于承受與房屋相關的附屬設施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同)所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅;對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。

(2)采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅。

(3)承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

【該題針對“契稅的納稅人、征稅范圍”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 本題考查土地增值稅的納稅人。選項B錯誤，凡發(fā)生應稅行為的單位和個人，不論其經濟性質，也不分內、外資企業(yè)或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產業(yè)務，均有繳納土地增值稅的義務。選項D錯誤，土地增值稅納稅人中所說的“單位”指各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體和其他組織，“個人”包括個體工商戶。

【該題針對“土地增值稅”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查印花稅的納稅人。印花稅按照征稅項目劃分的具體納稅人是立合同人、受領人、使用人、立賬簿人以及立據人。

【該題針對“印花稅的基本要素”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 BE

【答案解析】 本題考查印花稅的稅率。印花稅征稅對象根據不同憑證的性質和特點，按照合理負擔、便于征納的原則，分別采用不同的稅率。

【該題針對“印花稅的基本要素”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 本題考查印花稅的減免。企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免于貼花;無息貸款合同和企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據均免征印花稅。

【該題針對“印花稅的減免”知識點進行考核】

18、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 本題考查印花稅的減免?，F行印花稅具體征稅范圍如下：(1)經濟合同。包括購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同等合同。(2)產權轉移書據。(3)營業(yè)賬簿。包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿。(4)權利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等。(5)經財政部確定征稅的其他憑證。

【該題針對“印花稅的減免”知識點進行考核】

19、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查資源稅的稅率。粘土、砂石實行從量定額計征。

【該題針對“資源稅”知識點進行考核】

20、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查資源稅的稅率。對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管的原則，仍實行從量定額計征資源稅。

【該題針對“資源稅”知識點進行考核】

21、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 本題考查契稅的減免。選項A，對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購買成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。

【該題針對“契稅的減免”知識點進行考核】

三、案例分析題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查印花稅。財政部、稅務總局《關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)，為減輕企業(yè)負擔，鼓勵投資創(chuàng)業(yè)，自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據。

應繳納的印花稅=3×5+(500+100)×0.5‰×10000/2=1515(元)。

【該題針對“印花稅的基本要素”知識點進行考核】

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查印花稅。對于購銷合同中以貨換貨的易貨合同，要視為納稅人簽訂了購買合同和銷售合同兩個合同;運輸合同中的計稅依據是運輸費用，不含裝卸費。應繳納的印花稅=(30+30)×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=230(元)。

【該題針對“印花稅的基本要素”知識點進行考核】

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查印花稅。應繳納的印花稅=100×0.05‰×10000+80×0.5‰×10000=450(元)。

【該題針對“印花稅的基本要素”知識點進行考核】

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查印花稅。一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

【該題針對“印花稅的基本要素”知識點進行考核】

【正確答案】 CD

【答案解析】 本題考查印花稅的減免。選項AB應照章征收印花稅，選項CD免征印花稅。

【該題針對“印花稅的基本要素”知識點進行考核】

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