2019年中級經濟師《財政稅收》考前強化練習八

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一、單項選擇題

1、審核總分類賬時，(　)的查核重點是分析與納稅有關的賬戶。

A、賬賬關系

B、賬表關系

C、縱向關系

D、橫向關系

2、納稅檢查的基本方法中，(　)適用于經濟業(yè)務比較簡單、會計核算制度不健全和財務管理比較混亂的企業(yè)，以及立案偵查的經濟案件。

A、詳查法

B、抽查法

C、比較分析法

D、控制分析法

3、納稅檢查的基本方法中，(　)通過分析比較，容易發(fā)現線索，便于抓住重點，目標比較明確，檢查效果較顯著。

A、推理分析法

B、比較分析法

C、逆查法

D、抽查法

4、通過(　)科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟性捐贈支出，在計算應納稅所得額時是否作了納稅調整。

A、其他業(yè)務支出

B、營業(yè)外支出

C、管理費用

D、其他應付款

5、甲企業(yè)本年度實現銷售收入20000萬元，發(fā)生的與企業(yè)生產經營活動有關的業(yè)務招待費80萬元，業(yè)務招待費準予稅前扣除(　)萬元。

A、40

B、48

C、80

D、100

6、對工資成本的檢查，重點檢查目標是(　)。

A、工資成本是否及時

B、工資成本是否真實

C、工資成本是否合理

D、工資成本是否完整

7、關企業(yè)所得稅中虧損彌補檢查的說法不正確的是(　)。

A、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年的所得彌補，下一年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年

B、如果企業(yè)連續(xù)發(fā)生年度虧損，下一年營利后，應首先計算繳納所得稅

C、若本納稅年度的盈利額大于以前年度累計的虧損額，且未超過彌補年限的，可將虧損一次性彌補

D、超過法定彌補年限，未補足部分不向再彌補

8、企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入是(　)。

A、租金收入

B、銷售貨物收入

C、提供勞務收入

D、利息收入

9、適用于產品管理制度比較健全的企業(yè)，運用時，抓住主要耗用材料進行核定的檢查方法是(　)。

A、以盤擠銷倒擠法

B、以耗核產，以產核銷測定法

C、銷售成本(或利潤)水平的分析比較法

D、實地盤點法

10、關于增值稅會計科目的設置的說法，錯誤的是(　)。

A、“未交增值稅”明細科目核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額

B、“待認證進項稅額”明細科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額

C、月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費—預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目

D、“待轉銷項稅額”明細科目核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額

11、不可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的是(　)。

A、增值稅專用發(fā)票

B、海關開具的增值稅完稅憑證

C、農產品收購憑證及運費發(fā)票

D、增值稅普通發(fā)票

12、某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷售產品的同時向購貨方收取包裝物押金1130元，正確的賬務處理為(　)。

A、

借：銀行存款 　　　1130

貸：其他應付款 　　1130

B、

借：銀行存款　　 1130

貸：其他業(yè)務收入　 1130

C、

借：銀行存款　　　 1130

貸：其他應付款　　　　　　　　 　　　　1000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　 130

D、

借：銀行存款　　　　 1130

貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 1000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　 130

13、某鋼鐵廠將20噸自制鋼材用于本企業(yè)廠房建設，已知該批鋼材的市場銷售價格為每噸1200元(不含稅)，成本價為每噸800元。該企業(yè)的該項業(yè)務應繳納增值稅(　)元。

A、0

B、2080

C、3120

D、4080

14、賬務調整的基本方法中，適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤情況的是(　)。一般情況下，在及時發(fā)現錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用該種方法。

A、紅字沖銷法

B、劃線更正法

C、補充登記法

D、消除字跡法

15、某食品加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)取得銷售食品(含稅)收入200000元，企業(yè)的會計處理為：

借：銀行存款 　　200000

貸：資本公積 　　200000

下列關于該賬務處理的表述，正確的為( )。

A、造成少繳增值稅26000元

B、造成少繳增值稅23008.85元

C、造成少繳消費稅10000元

D、造成少繳消費稅6000元

16、下列業(yè)務中，屬于酒廠受托加工業(yè)務的是(　)。

A、由委托方提供原料和主要材料，酒廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

B、由酒廠以委托方的名義購進原材料生產的應稅消費品

C、由酒廠提供原材料生產的應稅消費品

D、酒廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

17、委托加工應稅消費品，其消費稅繳納的方式是(　)。

A、委托方委托時繳納

B、委托方收貨時繳納

C、受托方交貨時代收代繳

D、受托方接受委托時代收代繳

答案見第四頁

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二、多項選擇題

1、總分類賬的審查分析，主要包括(　)。

A、賬賬關系的審核

B、賬表關系的審核

C、賬證關系的審核

D、縱向關系的審核

E、橫向關系的審核

2、以下屬于納稅檢查對象的有(　)。

A、稅務機關

B、納稅人

C、納稅人從事的經濟活動

D、納稅人的各種應稅行為

E、納稅人履行納稅義務的情況

3、按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為(　)。

A、詳查法

B、抽查法

C、順查法

D、逆查法

E、分析法

4、下列項目中，不屬于企業(yè)工資總額的有(　)。

A、年終加薪

B、支付的特許權使用費

C、勞動保護用品支出

D、為職工購買商業(yè)保險的支出

E、補貼

5、企業(yè)稅前準予扣除的項目包括(　)。

A、生產成本

B、損失

C、管理費用

D、稅金

E、災害事故損失賠償

6、企業(yè)銷售商品時，同時滿足(　)的，應確認為收入的實現。

A、商品銷售合同已簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購買方

B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制

C、收入的金額能夠可靠地計量

D、企業(yè)已將商品交付給買方

E、已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

7、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進項稅額可以全額從當期銷項稅額中抵扣的有(　)。

A、用于職工福利外購貨物的進項稅額

B、外購無形資產

C、保管不善發(fā)生損失的產成品所耗用的購進貨物的進項稅額

D、采用預付款方式購進的建筑服務

E、用于在建職工醫(yī)院的購進貨物的進項稅額

答案見第四頁

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三、案例分析題

1、某公司本年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本500萬元，會計利潤120萬元。經查企業(yè)當年工資薪金支出200萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，發(fā)生職工教育經費4萬元，發(fā)生工會經費5萬元，業(yè)務招待費8萬元，公益性捐贈支出15萬元。

<1> 、在計算應納稅所得額時，職工工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費需要納稅調增(　)萬元。

A、1

B、2

C、3

D、5

<2> 、在計算應納稅所得額時，業(yè)務招待費允許扣除(　)萬元。

A、3.2

B、4.8

C、5

D、8

<3> 、在計算應納稅所得額時，公益性捐贈支出需要納稅調增(　)萬元。

A、0

B、0.6

C、14.4

D、15

<4> 、該企業(yè)本年度的應納稅所得額為(　)萬元。

A、123.8

B、126.2

C、126.8

D、128.4

<5> 、假設該企業(yè)本年度新購入一臺專門用于研發(fā)的設備，價值105萬元。關于該設備企業(yè)所得稅稅務處理的說法正確的是(　)。

A、允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除

B、可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

C、投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免

D、該設備的增值稅進項稅額可以抵扣

2、某市一生產企業(yè)于今年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產總額為500萬元，企業(yè)本年度銷售收入1030萬元，銷售成本780萬元，財務費用、管理費用、銷售費用、營業(yè)稅金及附加共計270萬元，企業(yè)自行計算的應納稅所得額為-20萬元，在匯算清繳時經稅務師事務所審核，發(fā)現以下事項未進行納稅調整：

(1)企業(yè)的“其他應付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元;

(2)已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元(其中實際列支7萬元)，計提2萬元的職工教育經費(已經全部用于員工的技能培訓);

(3)管理費用中列支的業(yè)務招待費20萬元;

(4)管理費用中列支企業(yè)的財產保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元;

(5)銷售費用中列支的業(yè)務宣傳費20萬元，廣告費30萬元。

<1> 、關于企業(yè)所得稅中各項所得來源確定的說法正確的是(　)。

A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B、轉讓不動產所得，按照不動產所在地確定

C、股息、紅利等權益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定

D、利息所得，按照接受所得的企業(yè)或機構、場所所在地確定

<2> 、企業(yè)工資及三項費用支出應調增應納稅所得額(　)萬元。

A、6.61

B、6.76

C、6.91

D、6.56

<3> 、企業(yè)管理費用和銷售費用應調增應納稅所得額(　)萬元。

A、23

B、29.85

C、32.25

D、89.15

<4> 、該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A、2.66

B、5.32

C、6.65

D、8.23

<5> 、按規(guī)定，該企業(yè)持有的單位價值不超過(　)元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

A、1000

B、5000

C、100000

D、1000000

答案見第四頁

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一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查會計賬簿的檢查。橫向關系的查核重點是分析與納稅有關的賬戶，如通過產品出庫記錄，分析考證主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的變化情況等。

【該題針對“會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。詳查法適用于經濟業(yè)務比較簡單、會計核算制度不健全和財務管理比較混亂的企業(yè)，以及立案偵查的經濟案件。

【該題針對“納稅檢查的基本方法”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。逆查法，是逆會計核算程序，從檢查報表開始到檢查賬簿，而后在憑證中落實檢查內容的一種方法，或者是從經濟事項的結果逆向追查其原始狀況的一種方法。這種方法通過組織有關資料的進行分析比較，容易發(fā)現線索，便于抓住重點，目標比較明確，檢查效果也較顯著。

【該題針對“納稅檢查的基本方法”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過“營業(yè)外支出”科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟性捐贈支出，在計算應納稅所得額時是否作了納稅調整。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。80×60%=48(萬元)，20000×5‰=100(萬元)，48<100，所以稅前準予扣除48萬元。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。對于工資成本，其重點檢查目標就是發(fā)生的工資成本是否真實。為此，應通過“應付職工薪酬”科目，檢查企業(yè)有無虛列員工名單、謊報工資的現象;有無將企業(yè)的資產或財產損失、捐贈甚至違法支出列入工資的現象; 所提取的職工福利費、工會經費和職工教育經費是否符合稅法規(guī)定的依據和比例等。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。選項B錯誤，如果企業(yè)連續(xù)發(fā)生年度虧損，下一年營利后，應首先彌補以前年度的虧損。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查銷售貨物收入的概念。企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入是銷售貨物收入。

【該題針對“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費稅檢查中的銷售數量的檢查。以耗核產，以產核銷測定法適用于產品管理制度比較健全的企業(yè)，運用時，抓住主要耗用材料進行核定。

【該題針對“消費稅銷售數量的檢查”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅會計科目的設置。選項B錯誤，“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。“待認證進項稅額”明細科目核算一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

【該題針對“增值稅會計科目的設置”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查進項稅額的檢查。增值稅嚴格實行憑發(fā)票進行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，就不能計算進項稅額?？梢宰鳛樵鲋刀愡M項稅額的抵扣憑證除了增值稅專用發(fā)票外，還包括海關開具的增值稅完稅憑證、農產品收購憑證以及運費發(fā)票。

【該題針對“增值稅進項稅額的檢查”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查包裝物銷售的檢查。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的的適用稅率征收增值稅。本題中，包裝物未逾期，不征收增值稅。

【該題針對“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅視同銷售的檢查。自產產品用于在建工程，不視同銷售，不繳增值稅。

【該題針對“增值稅視同銷售方式下銷項稅額的檢查”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查賬務調整的基本方法。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

【該題針對“賬務調整的基本方法”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅銷售額的檢查。銷售食品收入應計入主營業(yè)務收入，并按13%稅率計算增值稅銷項稅，該企業(yè)的會計處理不正確，少繳的增值稅=200000/(1+13%)×13%=23008.85(元)。

【該題針對“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查委托加工方式的消費稅檢查。委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

【該題針對“消費稅銷售收入的檢查”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查委托加工方式的消費稅檢查。委托加工應稅消費品于受托方交貨時由受托方代收代繳消費稅。

【該題針對“消費稅銷售收入的檢查”知識點進行考核】

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二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 本題考查會計賬簿的檢查?？偡诸愘~的審查分析：賬賬關系的查核、賬表關系的查核、縱向關系的查核、橫向關系的查核。

【該題針對“會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 本題考查納稅檢查的對象。納稅檢查的對象，是納稅人所從事的經濟活動和各種應稅行為，以及履行納稅義務的情況。

【該題針對“納稅檢查的概念”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 CD

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為順查法和逆查法。

【該題針對“納稅檢查的基本方法”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。工資薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或受雇企業(yè)有關的其他支出。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)稅前準予扣除的項目包括生產成本、管理費用、銷售費用、財務費用、損失、稅金等，災害事故損失賠償不允許扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)銷售商品時，同時滿足以下條件的，應確認為收入的實現：

(1)商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

檢查企業(yè)的銷售行為是否同時滿足以上四個條件，倘若都符合，均應確認為應稅所得。

【該題針對“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查增值稅進項稅額的檢查。用于職工福利、發(fā)生非正常損失的外購貨物，進項稅額不能抵扣。

【該題針對“增值稅進項稅額的檢查”知識點進行考核】

2019年中級經濟師倒計時15天，各地區(qū)中級經濟師準考證打印系統即將開通，為避免考生錯過中級經濟師考試，環(huán)球網校特推出“ 免費預約短信提醒”一經預訂，屆時環(huán)球網校會為大家推送2019年各地區(qū)中級經濟師準考證打印時間、考試時間提醒，確保大家順利參考！

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三、案例分析題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。職工福利費納稅調增=30-200×14%=2(萬元);職工教育經費發(fā)生額4萬元，未超過扣除限額，無需調整;職工工會經費納稅調增=5-200×2%=1(萬元)，合計調增3萬元。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。實際發(fā)生額的60%為4.8萬元，銷售營業(yè)收入的5‰為5萬元，允許扣除4.8萬元，納稅調增3.2萬元。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。公益性捐贈支出扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，納稅調增=15-14.4=0.6(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。應納稅所得額=120+3(工資及三費的納稅調增)+3.2(業(yè)務招待費的納稅調增)+0.6(公益性捐贈的納稅調增)=126.8(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其進項稅額可以抵扣。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征收對象。選項C錯誤，股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。選項D錯誤，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或機構、場所所在地確定，或按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。實際支付的工資86萬元，可據實扣除。

工會經費1.72萬元未上繳，納稅調增1.72萬元。

職工福利費扣除限額=86×14%=12.04(萬元)，職工福利費納稅調增=12.04-7=5.04(萬元)。

職工教育經費的扣除限額=86×2.5%=2.15(萬元)，由于企業(yè)計提并使用2萬元，不需要納稅調整。

工資及三項費用應調增應納稅所得額=1.72+5.04=6.76(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。業(yè)務招待費扣除限額=min{1030×5‰=5.15(萬元)，20×60%=12(萬元)｝=5.15(萬元)，只能按5.15萬元扣除。納稅調增金額=20-5.15=14.85(萬元)。

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險費15萬元，不得在稅前扣除。納稅調增金額為15萬元。

業(yè)務宣傳費、廣告費扣除限額=1030×15%=154.5(萬元)，實際發(fā)生數50萬，不用調整。

合計調增應納稅所得額=14.85+15=29.85(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。企業(yè)應納稅所得額=-20+10+6.76+29.85=26.61(萬元)

除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，其所得減按50%計入應納稅所得額。

應繳納的企業(yè)所得稅=26.61×50%×20%=2.661(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

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