廣州市進(jìn)一步明確核定征收居民企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知
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【考試須知】
廣州市國家稅務(wù)局各直屬單位，各區(qū)、縣級(jí)市國家稅務(wù)局：
現(xiàn)就《廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈廣州市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)〉的通知》(穗國稅發(fā)[2010]6號(hào))的有關(guān)問題補(bǔ)充明確如下，請遵照執(zhí)行。
一、超規(guī)模企業(yè)核定征收的審批權(quán)限
核定征收企業(yè)上年度經(jīng)營規(guī)模超過《廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈廣州市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)〉的通知》(穗國稅發(fā)[2010]6號(hào))(以下簡稱6號(hào)文)規(guī)定規(guī)模要求的，按6號(hào)文規(guī)定的權(quán)限執(zhí)行；對上年度未超過6號(hào)文規(guī)定規(guī)模要求的，但在當(dāng)年度內(nèi)收入總額超過規(guī)定規(guī)模要求的，由各區(qū)、縣級(jí)市國家稅務(wù)局組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行集體審議，具體確定是否調(diào)整企業(yè)的征收方式或調(diào)整應(yīng)稅所得率。各單位應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)期結(jié)束后加強(qiáng)對核定征收企業(yè)規(guī)模變化情況的監(jiān)控，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度內(nèi)收入總額超過規(guī)定規(guī)模要求的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束的次月底前完成調(diào)整確定工作。同時(shí)在每年3月底前將有關(guān)情況向市局所得稅處報(bào)備，超過3月份仍有超規(guī)模核定征收企業(yè)調(diào)整的，請及時(shí)補(bǔ)充報(bào)備。
二、不得實(shí)行核定征收企業(yè)的行業(yè)范圍
核定征收方式企業(yè)的行業(yè)范圍應(yīng)嚴(yán)格按照國家的有關(guān)規(guī)定，不得擅自擴(kuò)大核定征收行業(yè)范圍。對凡營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)名稱有國家明確規(guī)定不得實(shí)行核定征收行業(yè)范圍的，無論其實(shí)際業(yè)務(wù)是否發(fā)生，均不得實(shí)行核定征收。對營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)名稱屬國家明確規(guī)定可以實(shí)行核定征收的，但其實(shí)際主營業(yè)務(wù)是國家明確規(guī)定不得實(shí)行核定征收行業(yè)范圍的，也一律不得實(shí)行核定征收。已核定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整征收方式。
三、核定征收企業(yè)收入總額的確定
企業(yè)取得的收入項(xiàng)目屬于符合《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》以及國家有關(guān)營業(yè)稅稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅，且其營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)允許扣除一定項(xiàng)目金額的，除國家另有規(guī)定外，其所得稅核定征收的收入總額中屬于這部分收入可按營業(yè)稅規(guī)定的營業(yè)額確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對這類企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況合理確定其應(yīng)稅所得率。
四、《企業(yè)年度收支情況報(bào)告表》的使用
《企業(yè)年度收支情況報(bào)告表》是納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營收支情況填報(bào)，反映經(jīng)營規(guī)模和盈利能力的報(bào)表，隨同納稅人年度納稅申報(bào)一起報(bào)送的。它對合理確定納稅人應(yīng)稅所得率，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有較好的作用。為了便于基層單位更好使用，今年根據(jù)基層的意見，對該表進(jìn)行修訂，增加企業(yè)對利潤表與該表利潤率差異的說明(見附件1)，請各單位在年度申報(bào)中注意對納稅人報(bào)送情況的把關(guān)，并在核定征收年度鑒定和后續(xù)管理中，充分運(yùn)用該表有關(guān)信息，進(jìn)一步提高核定征收工作的質(zhì)量。
2011年01月13日
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