2017年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)練習(xí)題:耕地占用稅
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一、單項(xiàng)選擇題
1、下列耕地免征耕地占用稅的是()。
A.農(nóng)村住宅占用的耕地
B.醫(yī)院占用的耕地
C.鐵路線路占用的耕地
D.飛機(jī)跑道占用的耕地
【答案】B
【解析】醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;鐵路線路.飛機(jī)場跑道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2、納稅人出租的房屋,如承租人以勞務(wù)或者其他形式為報酬抵付房租收入的,應(yīng)( )房產(chǎn)稅。
A.根據(jù)出租房屋的原值減去10%~30%后的余值,實(shí)行從價計(jì)征
B.根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確定一個租金標(biāo)準(zhǔn),實(shí)行從租計(jì)征
C.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核,實(shí)行從租計(jì)征
D.根據(jù)納稅人的申報,實(shí)行從租計(jì)征
【答案】B
【解析】應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙课莸淖饨鹚?,確定租金標(biāo)準(zhǔn),計(jì)稅。
3、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法,正確的是( )。
A.事業(yè)單位.社會團(tuán)體承受房屋免征契稅
B.因不可抗力喪失住房而重新購房的,免征契稅
C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的,由縣級人民政府確定是否減免契稅
D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間,房屋原屬夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有的,免征契稅
【答案】D
【解析】選項(xiàng)B,人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛才免稅;選項(xiàng)C,半掛牽引車屬于貨車稅目,應(yīng)當(dāng)征收車船稅。
4、2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán),施權(quán)價1元/股,股票3萬股。2012年3月份行權(quán),股票當(dāng)日收盤價7元/股。宋某應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納個人所得稅( )元。
A.20460
B.22440
C.26400
D.32940
【答案】D
【解析】該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000÷12×25%-1005] ×12=32940(元)。
5、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅,應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān),繳納方式一經(jīng)選定,( )年內(nèi)不得改變。
A.1
B.2
C.3
D.10
【答案】A
【解析】納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅,應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān),繳納方式一經(jīng)選定,1年內(nèi)不得改變。
6、有關(guān)車船稅的計(jì)稅依據(jù),下列表述正確的是( )。
A.非機(jī)動車船全部免稅
B.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的船舶,按船舶稅額的70%計(jì)征
C.車輛的具體適用稅額由省.自治區(qū).直轄市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定
D.在同一納稅年度內(nèi),已繳納車船稅的車船辦理轉(zhuǎn)讓過戶的,不另繳納車船稅,同時也不退稅
【答案】D
【解析】非機(jī)動車船中的非機(jī)動駁船需要依法繳納車船稅;從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的船舶,沒有按船舶稅額的70%計(jì)征的規(guī)定;車輛的具體適用稅額由省.自治區(qū).直轄市人民政府依照《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。
7、2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米,三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地,200平方米無償供派出所使用);2008年4月該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米,該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅;同年8月征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)( )元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額:二等地段7元/平方米,三等地段4元/平方米,城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。
A.180000
B.183600
C.186800
D.188000
【答案】B
【解析】2008年應(yīng)納土地使用稅=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2÷12×4=87600(元)
2009年應(yīng)納土地使用稅=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000(元)
2008年和2009年共計(jì)應(yīng)繳納土地使用稅=87600+96000=183600(元)
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二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列表述正確的有( )。
A.自年度終了之日起4個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
B.企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報告和其他有關(guān)資料
C.企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅
E.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表.年度企業(yè)所得稅納稅申報表.財(cái)務(wù)會計(jì)報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料
【答案】BCDE
【解析】自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2、下面說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有( )。
A.某商店已經(jīng)領(lǐng)取土地使用證,應(yīng)當(dāng)按照房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書所確認(rèn)的土地面積作為城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
B.企業(yè)廠區(qū)外向社會開放的公園用地的土地面積,需要并入計(jì)稅面積中,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.某飯店尚未領(lǐng)取到土地使用證書,以據(jù)實(shí)申報的土地面積繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省.自治區(qū).直轄市的人民政府確定
E.納稅人尚未取得土地使用證的,先不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,待實(shí)際收到后再補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】ACD
【解析】稅法規(guī)定,納稅人實(shí)際占用的土地面積,以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)土地使用證所確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)的土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整;對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn).辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
3、下列車船免征車船稅的有( )。
A.純電動汽車
B.人民檢察院領(lǐng)取常用牌照的車輛
C.半掛牽引車
D.捕撈漁船
E.燃料電池汽車
【答案】ADE
【解析】選項(xiàng)B,人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛才免稅;選項(xiàng)C,半掛牽引車屬于貨車稅目,應(yīng)當(dāng)征收車船稅。
4、下列合同中,應(yīng)該征收印花稅的有( )。
A.未按期兌現(xiàn)的合同
B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的購售電合同
C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
D.國家指定的收購部門與農(nóng)民個人簽訂的農(nóng)民產(chǎn)品收購合同
E.企業(yè)與會計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同
【答案】AC
【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅,B選項(xiàng)不符合題意。國家指定的收購部門與村民委員會.農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同,屬于免稅合同,D選項(xiàng)不符合題意;會計(jì).審計(jì)合同不屬于印花稅征稅范圍,E選項(xiàng)不符合題意
5、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法,正確的有( )。
A.個人購買經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅
B.個人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅
C.廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅
D.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅
E.經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的免征契稅
【答案】BCDE
【解析】個人購買經(jīng)濟(jì)適用房,在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。
6、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理,下列說法正確的有( )。
A.由承租人在合同約定開始日的次月起,按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
B.由出租人在合同約定開始日的次月起,按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
C.合同未約定開始日的,由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
D.合同未約定開始日的,由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
E.合同未約定開始日的,由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
【答案】AC
【解析】融資租賃的房產(chǎn),由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納產(chǎn)稅。合同未約定開始日的,由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
7、下列稅務(wù)處理中,符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有( )。
A.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅,不加收滯納金
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi),不得扣除
C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價,應(yīng)作為當(dāng)期的收入
D.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,各期清算的方式應(yīng)保持一致
E.對于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目,納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C,回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價,應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
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