增值稅發(fā)票認證抵扣相關(guān)資料

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　　增值稅發(fā)票認證抵扣有效防范征納風險

　　發(fā)票認證是稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

　　■識別專用發(fā)票信息真?zhèn)伟l(fā)票是納稅人開展經(jīng)營活動的主要記錄憑證，承載著商業(yè)活動的基本信息。經(jīng)過專用發(fā)票認證，稅務(wù)部門通過信息比對可以有效識別假發(fā)票，防范和打擊專用發(fā)票違法犯罪。

　　■采集納稅人用于申報抵扣稅款或出口退稅的專用發(fā)票信息增值稅專用發(fā)票由于可以抵扣稅款，具有金錢符號的性質(zhì)。很多不法分子鋌而走險，倒賣、虛開專用發(fā)票，導致國家稅款流失，嚴重破壞市場經(jīng)濟秩序。實施發(fā)票認證后，納稅人必須將從銷售方獲取的進項發(fā)票拿到稅務(wù)局進行認證，認證相符后才能用于抵扣增值稅或辦理出口退稅。

　　■主管稅務(wù)機關(guān)可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進項稅額的納稅人進行復查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應(yīng)責令納稅人將已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

　　客觀原因造成逾期未認證可申請辦理逾期抵扣

　　增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理逾期抵扣?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》總局公告[2011]50號規(guī)定：

　　■對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

　　■客觀原因包括如下類型：

　　◢因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

　　◢增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;

　　◢有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期;

　　◢買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期;

　　◢由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期;

　　◢國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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　　申請辦理逾期認證抵扣需提供相關(guān)資料

　　增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理逾期抵扣。納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下五種資料：

　　●《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》

　　●增值稅扣稅憑證逾期情況說明 納稅人應(yīng)詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等;納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等;企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

　　●客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明 具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明;有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機關(guān)證明;增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機關(guān)證明;買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明;郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。

　　●逾期增值稅扣稅憑證電子信息

　　●逾期增值稅扣稅憑證復印件 復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致。

　　取消增值稅專用發(fā)票認證是大勢所趨

　　增值稅專用發(fā)票認證有望全面取消。從2015年起，全國推行的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，整合升級完善了增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)，納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，能夠通過互聯(lián)網(wǎng)實時上傳稅務(wù)機關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，從而構(gòu)建全國統(tǒng)一的發(fā)票真?zhèn)尾轵炂脚_，打造打擊虛假發(fā)票的“金色盾牌”。目前，領(lǐng)開票、申報基本已實現(xiàn)網(wǎng)上受理，不僅增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)推廣后取消了抄報稅環(huán)節(jié)，而且實現(xiàn)了開票和抄報稅的遠程辦理，并為將來逐步取消認證創(chuàng)造條件。2015年12月，稅務(wù)總局已在寧波市開展取消增值稅專用發(fā)票認證試點，這一舉措有望盡快向全國推行，讓納稅人辦稅更加便利。“金稅三期”發(fā)票升級版實現(xiàn)了專用發(fā)票和普通發(fā)票全覆蓋，納稅人開具增值稅發(fā)票的全票面信息將實時上傳稅務(wù)機關(guān)，匯總形成電子底賬，全國統(tǒng)一的發(fā)票真?zhèn)尾轵炂脚_，將從源頭上徹底解決假發(fā)票問題。取消增值稅專用發(fā)票認證，就是依托增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版來完成信息數(shù)據(jù)的比對，不再需要對票面加密的密碼進行專門解讀比對。

　　明確三種情形取消增值稅發(fā)票認證

　　■納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證

　　◢納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)，可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

　　◢納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

　　◢納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報本期認證相符且本期申報抵扣的對應(yīng)欄次。

　　■納稅信用B級增值稅一般納稅人不再進行掃描認證

　　納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

　　■新納入營改增試點的增值稅一般納稅人5月至7月期間不需認證

　　2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關(guān)規(guī)定。

　　取消認證后需要注意的相關(guān)事項

　　符合條件的增值稅一般納稅人取消認證，采用查詢選擇后必須要注意以下六個問題。

　　◢需要抵扣的發(fā)票必須經(jīng)過勾選才能進行確認;

　　◢當月“確認勾選”只能操作一次。一旦操作確認后，當月剩余時間內(nèi)將無法再操作。如果有需要抵扣的發(fā)票，只能通過掃描認證的老辦法進行;

　　◢當月遺忘勾選，到當月最后1日的22點進行自動確認為沒有抵扣發(fā)票;

　　◢系統(tǒng)有自動執(zhí)行確認操作的功能，如果納稅人當月勾選了發(fā)票，忘記執(zhí)行勾選確認操作，系統(tǒng)會在每月最后1日的22點自動將所有已勾選的發(fā)票信息進行自動確認;

　　◢一旦勾選確認后，將無法回退，如果發(fā)生錯誤也無法回退;

　　◢在尚未完成當月的勾選確認操作前，納稅人可以撤銷之前的勾選操作結(jié)果。

　　最后需要提醒納稅人的是，用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符，認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，不屬于增值稅抵扣范圍，取得的專用發(fā)票可以不認證，不會影響紅字發(fā)票的開具。但專用發(fā)票不認證會造成滯留票信息，滯留票容易被稅務(wù)機關(guān)懷疑涉嫌偷漏稅，一旦引起主管稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注或調(diào)查將帶來不少麻煩。所以，建議不論是否抵扣均一并認證，同時對不能抵扣的作進項稅轉(zhuǎn)出處理。

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