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會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)資料營業(yè)稅

更新時(shí)間:2018-01-30 16:04:27 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽43收藏8
摘要   【摘要】學(xué)會計(jì),掌握最基本的會計(jì)基礎(chǔ)知識,非常高的學(xué)習(xí)價(jià)值,因此小編鼓勵(lì)無會計(jì)基礎(chǔ)人員先積極學(xué)習(xí),以便為初級考試收獲更好的學(xué)習(xí)效果。環(huán)球網(wǎng)校為方便考生學(xué)習(xí)會計(jì)知識特分享了會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法

  【摘要】學(xué)會計(jì),掌握最基本的會計(jì)基礎(chǔ)知識,非常高的學(xué)習(xí)價(jià)值,因此小編鼓勵(lì)無會計(jì)基礎(chǔ)人員先積極學(xué)習(xí),以便為初級考試收獲更好的學(xué)習(xí)效果。環(huán)球網(wǎng)校為方便考生學(xué)習(xí)會計(jì)知識特分享了“會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)資料營業(yè)稅”希望對參加初級會計(jì)職稱考試的考生有所幫助,更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計(jì)從業(yè)資格考試頻道!

  營業(yè)稅

  (一)營業(yè)稅的概念

  營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其取得的營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

  (二)營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人

  1.納稅人

  2.扣繳義務(wù)人

  (三)營業(yè)稅的稅目、稅率

  1.電信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;

  2.金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%;

  3.娛樂業(yè)的稅率為5%~20%。

  (四)營業(yè)稅應(yīng)納稅額

  1.計(jì)稅依據(jù):營業(yè)額

  應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率;營業(yè)額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

  2.納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

  3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,若將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以扣除后的價(jià)款為營業(yè)額;若將折扣額另開發(fā)票的,不得從營業(yè)額中扣除。

  4.價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的,按下列順序確定營業(yè)額:

  (1)最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

  (2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

  (3)按下列公式:

  營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

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  (五)營業(yè)稅征收管理

  1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  (1)一般情況:業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項(xiàng)或者取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

  (2)特殊情況

 ?、偌{稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

 ?、诩{稅人新建建筑物后銷售,其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

 ?、奂{稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)與他人,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或者土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  2.納稅期限

  營業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。不能按期納稅可以按次納稅。

  3.納稅地點(diǎn)

  (1)一般情況:機(jī)構(gòu)所在地

  (2)特殊情況

  ①提供建筑業(yè)勞務(wù):勞務(wù)發(fā)生地

 ?、谵D(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn):土地所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地

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