會計從業(yè)資格考試財經法規(guī)資料消費稅
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【摘要】學會計，掌握最基本的會計基礎知識，非常高的學習價值，因此小編鼓勵無會計基礎人員先積極學習，以便為初級考試收獲更好的學習效果。環(huán)球網校為方便考生學習會計知識特分享了“會計從業(yè)資格考試財經法規(guī)資料消費稅”希望對參加初級會計職稱考試的考生有所幫助，更多資料敬請關注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!
消費稅
(一)消費稅的概念
消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉稅。
(二)消費稅的征稅范圍
1.生產應稅消費品
(1)生產應稅消費品：生產銷售環(huán)節(jié)征稅。
(2)納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。
2.委托加工應稅消費品
(1)委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。
(2)由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應稅消費品。
(3)委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款;委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。
(4)委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。
(5)委托方將收回的應稅消費品直接出售，不再繳納消費稅。
3.進口應稅消費品--報關進口時由海關代征消費稅。
4.零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品
(1)金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，生產環(huán)節(jié)不再繳納。
(2)金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
5.批發(fā)銷售卷煙——煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道5%的從價稅。
(三)消費稅稅目與稅率
1.消費稅稅目
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。
2.消費稅稅率
稅率形式：比例稅率、定額稅率
(1)比例稅率
(2)定額稅率：黃酒、啤酒、成品油
(四)消費稅應納稅額
1.從價定率
應納稅額=銷售額×稅率
2.從量定額
應納稅額=應稅消費品的銷售數量×單位稅額
3.復合計征—卷煙、白酒
應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率
4.應稅消費品已納稅款扣除
5.組成計稅價格
(1)自產自用
?、侔凑占{稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅;
?、跊]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
一般應稅消費品組成計稅價格公式：
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
復合計征應稅消費品組成計稅價格公式：
組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
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(2)委托加工
?、侔凑帐芡蟹降耐愊M品的銷售價格計算納稅;
②沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
一般應稅消費品組組成計稅價格公式：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
復合計征應稅消費品組組成計稅價格公式：
組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
(五)消費稅征收管理
1.納稅義務發(fā)生時間
(1)一般情況——同增值稅
(2)納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。
2.納稅期限
3.納稅地點
(1)固定業(yè)戶
①銷售及自產自用→機構所在地
?、诘酵饪h(市)銷售或者委托外縣(市)代銷：機構所在地
?、劭倷C構與分支機構不在同一縣(市)分別申報：經批準由總機構匯總在總機構所在地申報。
(2)委托加工
?、偈芡蟹綖閱挝唬菏芡蟹酱沾U消費稅;在受托方機構所在地申報
?、谑芡蟹綖閭€人(個體經營者)：委托方收回后自行繳納;在委托方機構所在地申報
(3)進口：報關地海關
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