會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)資料個人所得稅
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【摘要】學(xué)會計，掌握最基本的會計基礎(chǔ)知識，非常高的學(xué)習(xí)價值，因此小編鼓勵無會計基礎(chǔ)人員先積極學(xué)習(xí)，以便為初級考試收獲更好的學(xué)習(xí)效果。環(huán)球網(wǎng)校為方便考生學(xué)習(xí)會計知識特分享了“會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)資料個人所得稅”希望對參加初級會計職稱考試的考生有所幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!
(一)個人所得稅概念
個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。
(二)個人所得稅納稅義務(wù)人
(三)個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率
1.個人所得稅應(yīng)稅項目
(1)工資、薪金所得;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
(3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(4)勞務(wù)報酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(7)利息、股息、紅利所得;
(8)財產(chǎn)租賃所得;
(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(10)偶然所得;
(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
2.個人所得稅稅率
個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。
(1)工資、薪金所得，適用3%～45%的7級超額累進(jìn)稅率;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的5級超額累進(jìn)稅率;
(3)稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實際稅率為14%;
(4)勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收;
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
(四)個人所得稅應(yīng)納稅所得額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
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4.勞務(wù)報酬所得
(1)每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元
應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%;
(2)每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用20%
應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
5.稿酬所得——同勞務(wù)報酬所得
(1)計稅方法：按次計征(出版、加印算一次;再版算一次;連載算一次;分次支付合并計稅)
(2)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(同勞務(wù)報酬所得)
6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%
7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次的收入額為應(yīng)納稅所得額
8.捐贈扣除
對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
(五)個人所得稅征收管理
1.自行申報納稅義務(wù)人
符合下列條件之一的，為自行申報納稅義務(wù)人：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
2.代扣代繳
按稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)稅所得時，從所得中扣除應(yīng)納稅額并繳入國庫，同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。
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