會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)資料企業(yè)所得稅
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【摘要】學(xué)會計，掌握最基本的會計基礎(chǔ)知識，非常高的學(xué)習(xí)價值，因此小編鼓勵無會計基礎(chǔ)人員先積極學(xué)習(xí)，以便為初級考試收獲更好的學(xué)習(xí)效果。環(huán)球網(wǎng)校為方便考生學(xué)習(xí)會計知識特分享了“會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)資料企業(yè)所得稅”希望對參加初級會計職稱考試的考生有所幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!
企業(yè)所得稅
(一)企業(yè)所得稅，是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
(二)企業(yè)所得稅征稅對象
1.征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
2.納稅義務(wù)
(三)企業(yè)所得稅稅率——比例稅率。
稅率25%：居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)。
稅率20%：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的;或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè)。
(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
1.收入總額
(1)貨幣形式收入
(2)非貨幣形式收入
2.不征稅收入
(1)財政撥款;
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
3.免稅收入
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入;(持有12個月以上)
(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入 ;(持有12個月以上)
(4)符合條件的非營利組織的收入;
4.準(zhǔn)予扣除的項目
(1)成本(2)費用(3)稅金(不包括增值稅、所得稅)(4)損失
5.準(zhǔn)予扣除項目的具體規(guī)定
(1)業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(3)職工福利費、公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費
(4)公益性捐贈--公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
6.不得扣除的項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;
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(6)贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息;
(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
7.虧損彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
(五)企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點
2.納稅期限
(1)企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。
(2)納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
3.納稅申報
(1)分月或分季預(yù)繳。應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
(2)匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。
(3)企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
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