新版所得稅申報表下高企財務需注意什么

　　【摘要】學會計，掌握最基本的會計基礎知識，非常高的學習價值，因此小編鼓勵無會計基礎人員先積極學習，以便為初級考試收獲更好的學習效果。環(huán)球網(wǎng)校為方便考生學習會計知識特分享了“新版所得稅申報表下高企財務需注意什么”以下解答希望對考生有幫助，更多資料敬請關注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!
 

　　2017年年底，國家稅務總局發(fā)布了2017年新版的中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)，新申報表廢止了之前一直用的那套企業(yè)所得稅年報申報表——《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》，

　　那么各位高企財務，你們知道這2017版申報表中涉及高新技術企業(yè)及研發(fā)費加計扣除的相關表單么?下面就讓網(wǎng)校的陳曉燕老師用三分鐘時間為大家來解讀一下吧!

　　一、A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》

　　本表調整如下：

　　一是刪除執(zhí)行到期的相關優(yōu)惠事項，包括“受災地區(qū)企業(yè)取得的救災和災后恢復重建款項等收入”、“中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入”及“國家鼓勵的其他就業(yè)人員工資加計扣除”等內容;

　　二是結合《企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策代碼對照表》，對相關優(yōu)惠事項名稱進行調整，包括“投資者從證券投資基金分配中取得的收入”、“企業(yè)取得的地方政府債券利息收入(所得)”及“企業(yè)取得的債券利息減計的收入”。

　　三是結合新下發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，增加九項內容，其中包括免稅收入部分七項;加計扣除部分兩項。

　　四是本次修改將本表的原三級附表A107012《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》及A107013《金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》刪除，并將相關內容在本表進行了整合。

　　二、A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》

　　原2014年版本中編號為A107014，新版本對本表作了如下調整，新表包括基本信息和研發(fā)活動費用明細兩部分內容：

　　(1)基本信息：該部分的設置是為了滿足集成一般企業(yè)研發(fā)費加計扣除或科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策享受的填報需求，納稅人可以根據(jù)不同情況進行勾選，從而在研發(fā)活動費用明細部分按照對應加計扣除比例享受優(yōu)惠。同時，為了細化研發(fā)費加計扣除事項管理，納稅人需填報“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”。

　　(2)研發(fā)活動費用明細部分：該部分是本表的核心部分，具體設置如下 ：

　　一是進行“自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和“委托研發(fā)”形式下的研發(fā)費用歸集，其中費用歸集時考慮對于其他費用限額的調整、對委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用的調整、對于研發(fā)與生產(chǎn)共用情況下相關費用的分攤以及對于作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分應從研發(fā)費用中扣除的提示等內容;

　　二是根據(jù)歸集的研發(fā)費用填報費用化支出和資本化支出，從而計算出納稅人當年允許加計扣除的研發(fā)費用合計，其中資本化支出細化了本年形成無形資產(chǎn)攤銷額和以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額兩部分;

　　三是考慮當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對研發(fā)費用的抵減、當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應的材料部分對研發(fā)費用的抵減以及以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應材料部分結轉金額對研發(fā)費用的抵減;

　　四是根據(jù)以上過程計算納稅人當年可加計扣除費用總額，進而計算出本年研發(fā)費用加計扣除總額。同時設置“銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應材料部分結轉以后年度扣減金額”便于跨年度申報銜接管理。

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　　三、A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》

　　本表填報納稅人本年度享受減免所得稅(包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等)的項目和金額。

　　四、A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》

　　變化如下：

　　(1)刪除了“基本信息”中的“高新技術企業(yè)證書取得時間”、“是否發(fā)生重大安全、質 量事故”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”和“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的行為”。

　　(2)“對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術所屬范圍”設計為三級領域選擇，便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計。

　　(3)根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》第五條第(三)款關于研發(fā)費占比產(chǎn)生異議的處理規(guī)定，“歸集的高新研發(fā)費用金額”、“銷售(營業(yè))收入”采集三年數(shù)據(jù)。

　　(4)“委托外部研究開發(fā)費用”的下級項目“境內的外部研發(fā)費”和“境外的外部研發(fā)費”由原來填寫發(fā)生額的80%改為填寫實際發(fā)生額，并增加“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”項目，用以判斷中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例是否不低于60%。

　　(5)對“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減征企業(yè)所得稅”和“經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)定期減免”分開計算，適應經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)在區(qū)內和區(qū)外同時取得所得時不同減免方式的計算要求。

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