2012年銀行從業(yè)公司信貸第十一章重點知識(5)

　　2012年銀行從業(yè)公司信貸第十一章重點知識(5)

　　第三節(jié) 貸款損失準備金的計提

　　一、貸款損失準備金的含義和種類

　　1.貸款損失準備金的含義

　　從事前風險管理的角度看，可以將貸款損失分為預期損失和非預期損失，通常銀行籌集資本金來覆蓋非預期損失，提取準備金來覆蓋預期損失。因此，貸款損失準備金是與預期損失相對應的概念，它的大小是由預期損失的大小決定的。

　　貸款風險分類的過程實質上是銀行對貸款預期損失的認定過程，也是對貸款實際價值的評估過程，計提貸款損失準備金是對貸款預期損失的抵補。

　　2.貸款損失準備金的種類

　　商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準備金有三種：普通準備金、專項準備金和特別準備金。

　　(1)普通準備金

　　普通準備金又稱一般準備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準備金。我國商業(yè)銀行現行的按照貸款余額1%提取的貸款呆賬準備金相當于普通準備金。由于普通損失準備金在一定程度上具有資本的性質，因此，普通準備金可以計入商業(yè)銀行資本基礎的附屬資本，但計入的普通準備金不能超過加權風險資產的1.25%，超過部分不再計入。普通損失準備金是彌補貸款組合損失的一種總準備。普通損失準備金所針對的貸款內在損失是不確定的。因此，普通貸款損失準備金在一定程度上具有資本的性質，可以在一定程度上用于彌補銀行的未來損失。

　　(2)專項準備金

　　專項準備金是根據貸款風險分類結果，對不同類別的貸款根據其內在損失程度或歷史損失概率計提的貸款損失準備金。專項準備金由于不具有資本的性質，不能計入資本基礎，同時在計算風險資產時，要將已提取的專項準備金從相應的貸款組合中扣除。專項準備金反映的是貸款賬面價值與實際評估價值的差額，或者說反映的是貸款的內在損失，不能再用于彌補銀行未來發(fā)生的其他損失，其性質與固定資產折舊相同。

　　(3)特別準備金

　　特別準備金是針對貸款組合中的特定風險，按照一定比例提取的貸款損失準備金。特別準備金與普通準備金和專項準備金不同，特別準備金不是商業(yè)銀行經常提取的準備金。遇到特殊情況，商業(yè)銀行才計提特別準備金。特別準備金是按照貸款內在損失計提專項準備金基礎之上計提的。

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